行政事业单元内控建设分析与对策

本文摘要：为进一步提高行政事业单元内部治理水平，规范内部控制，增强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月正式公布了《行政事业单元内部控制规范(试行)》(财会[2012年]21号)并于2014年月1月1日起全面正式实施。事业单元内部控制体系涉及的规模相当广泛，包罗基建、科研、后勤和物资采购等多项经济运动。另外，事业单元隶属单元较多，经常性、非经常性经济运动众多，大部门资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。

为进一步提高行政事业单元内部治理水平，规范内部控制，增强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月正式公布了《行政事业单元内部控制规范(试行)》(财会[2012年]21号)并于2014年月1月1日起全面正式实施。事业单元内部控制体系涉及的规模相当广泛，包罗基建、科研、后勤和物资采购等多项经济运动。另外，事业单元隶属单元较多，经常性、非经常性经济运动众多，大部门资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。其控制水平的优劣，直接影响到单元的正常运行、国有资产的治理，甚至影响到国民经济的康健运行。

增强内控治理，可 厉行勤俭节约，杜绝种种名义的铺张浪费，监视日常业务运行，促进内控事情的有效运行。建设健全事业单元内部控制制度还是掩护国有资产宁静完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单元内部治理，确保事情目的有效实现的重要措施。本文总结了事业单元内部控制普遍存在的问题，并联合实际事情提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单元整体系统建设举行，相辅相成、相互促进。

　一、我国现阶段事业单元内控问题研判 (一)内控重视水平不够事业单元相对企业而言，对内部控制重视水平较低。虽然许多事业单元建设了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和向导的重视水平不够, 内部控制事情只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和羁系起到指导作用。

甚至有些事业单元认为内控成本过高,造成单元服务手续繁琐,倒霉于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏努力性。　(二)内控专业人员缺乏从整体来看，事业单元内控人员的素质偏低，尤其在一些下层单元，内控知识缺乏，或缺少相应的内控履历，内控人员难以胜任事情，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏须要的力度，使内控失效。　(三)内控机构制度残缺我国是业单元内部控制所规范的规模过于狭窄，导致制度成为部署或者残缺的现象。此外，事业单元的内部控制机构不具备独立性，我国是业单元所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。

从现在来看，出于对经济运动的监视、控制的需要，事业单元一般将这项事情交由会计部门或者纪检监察、审计部门卖力。由于内部控制事情人员要受到单元的限制，因此也不具备独立性。(四)重大事项的团体决议和审批制度执行不到位事业单元一些重要事项规模和职责权限没有明确界定，决议方式和法式以及议事规则不规范不清晰，没有建设监视和责任追究机制。

特别是在一些人员较少或较下层的事业单元，“家长制”作风严重，向导“一言堂”、“一支笔”审签。　(五)日常业务运行与财政治理脱节，资产治理环节存在缺陷，不能实时为内控部门提供资产、资金的使用数据品级一手资料现在，大多数事业单元的财政部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单元业务上重要事项的决议、实施历程到场较少，对相关业务的来龙去脉相识不多，导致单元财政和业务管理脱节，从而无法对业务部门实施须要的财政治理和有效的内部监视;会计核算不实时，无法实时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。

例如，有的个体单元制作的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。　 (六)预算外资金羁系不力，把预算外资金视同部门和单元的自有资金由于事业单元对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的治理制度，只实行简朴的收支两条线方式，在资金治理方面形成不了齐抓共管的协力，治理效果不显着。

　 (七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系现在，事业单元的内部控制自我评价并未引起重视，许多单元依据划定建设了须要的内部控制制度，并在一定水平上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际事情中发挥了其应有的作用。在内部控制执行历程中，对控制失效现象严重的情况也未建设责任追究制。　 (八)内部控制信息化建设远滞后于需求分析现在的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化生长的最重要因素。与蓬勃国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产物都处于落伍的状态。

但有别于蓬勃国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。　二、完善行政事业单元内控建设的主要对策和措施 (一)营造良好的内部控制情况，强化内部控制意识营造一个良好的内部控制情况，首先要强化单元向导的内部控制意识，让单元的向导真是认识到内控在事业单元中的作用。

单元向导对内控的重视水平直接决议控制情况的优劣。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的事情中，并与单元实际情况相联合，定期对职工举行培训。全体职工在治理层的引导下，应认真执行内部控制事情，同时对内控事情举行监视、反馈，以调动单元各个职能部门和全体员工负担内部控制责任的意识。

(二)完善内控制度建设，增强内控机构的权威性与独立性事业单元内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单元在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才气在一定水平上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单元还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单元内部控制制度的设计及运行的有效水平定期作出评价，在发现问题时，应实时纠正。

　(三)建设完善的团体决议和议事机制事业单元的决议权应该受到相关机构的监视，好比，事业单元应对重大事项举行认真的观察研究并对其举行风险分析，在经由须要的研究论证法式后，充实吸收各方面意见，最终决议应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决议。事业单元接纳团体决议制，可以有效的规避错误和风险。

　(四)增强财政管控和业务历程的协同，强化资产治理事业单元应把业务历程和财政管控有机地联合起来，让财政控制渗透到业务运动的每个环节，只有这样，才可能制止业务历程中的舞弊。事业单元还应增强牢固资产的盘货，组织专门人员对牢固资产举行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁牢固资产要查明原因，视差别情况划分举行处置惩罚。

事业单元应依据清查中泛起的问题，不停修改和完善牢固资产治理的各项内控制度。小型事业单元要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员治理产业，大型事业单元要设立专用设备治理部门，并配备相应的治理技术人员和维修人员，卖力专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术判定。　(五)增强预算外资金的羁系，健全监视机制事业单元在将预算外资金缴入财政账户的同时，也体贴相关财政部门让它支几多、怎么支的问题，这就决议了预算外资金的收入机制要与支出机制的建设相联系。事业单元在收入方面，要合理正当;在支出方面，应体现以收定支，审定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建设一整套的开支尺度、考核依据及治理制度。

健全监视机制，确保专款专用，对不合理的支出能实时发现、实时纠正，堵塞毛病，防止不正之风和糜烂现象的发生。(六)开展内部控制有效性评价事情，保证控制目的的实现内部控制自我评价应由事业单元全体治理者和事情人员配合使用系统化的方法来举行。在内部控制自我评价历程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单元内部控制的全历程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。

对内部控制制度自我评价历程中发现的问题，应联合事业单元内部控制特点制定革新措施。　(七)紧跟时代脚步，使用现代化信息技术推动内控建设事业单元不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，鼎力大举接纳现代化信息技术来提高内部控制的水平。联合现代化技术，对事业单元内部控制的手段和方法举行实时的更新和增补，实现事业单元内部控制朝着现代化、科学化的可连续偏向生长。

　(八)选拔及格人才，强化内控人员业务能力事业单元在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅要具备须要的专业知识和技术，熟悉国家有关执法、法例、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。事业单元应建立一支应变能力强且专业技术扎实的人才队伍，并对此举行定期的业务培训或者专业学习，增强他们对风险的分析、应对能力，以及面临全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成为“又红又专”的及格人才。

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